Steuerklassen |
Erben |
Freibeträge |
Persönliche Freibeträge |
ab 1.1.2002 |
I Nr. 1 |
Ehegatten |
307.000 € |
I Nr. 2 |
Kinder und Stiefkinder |
205.000 € |
I Nr. 3 |
Kinder (Enkel) verstorbener Kinder |
205.000 € |
I Nr. 3 |
Enkel |
51.200 € |
I Nr. 4 |
Eltern / Großeltern bei Erwerb von Todes wegen |
51.200 € |
II |
Geschwister, Kinder von Geschwistern (= Nichten und Neffen), Schwiegerkinder, Schwiegereltern, Stiefeltern, geschiedener Ehegatte |
10.300 € |
III |
Übrige |
5.200 € |
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Versorgungsfreibeträge |
ab 1.1.2002 |
I Nr. 1 |
Ehegatten |
256.000 € |
I Nr. 2 |
Kinder |
bis 5 Jahre |
52.000 € |
über 5 bis 10 Jahre |
41.000 € |
über 10 bis 15 Jahre |
30.700 € |
über 15 bis 20 Jahre |
20.500 € |
über 20 bis 27 Jahre |
10.300 € |
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Freistellung von Hausrat einschl. Wäsche und Kleidung |
ab 1.1.2002 |
I |
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41.000 € |
alle übrigen |
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10.300 € |
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Freistellung aller anderen beweglichen körperlichen Gegenstände |
ab 1.1.2002 |
I |
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10.300 € |
alle übrigen |
(mit Hausrat zusammengefasst) |
- |
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Sonstige Freistellungen |
ab 1.1.2002 |
Bestattungskosten (ohne Nachweis) |
10.300 € |
Grundbesitz unter Denkmalschutz, Kunstgegenstände u. dgl., deren Erhaltung im öffentlichen Interesse liegt |
Ansatz nur mit 40 % |
unter bestimmten Voraussetzungen in vollem Umfang frei |
Freibetrag für erwerbsunfähige Eltern |
41.000 € |
Pflege- bzw. Unterhaltsaufwand |
5.200 € |
Übliche Gelegenheitsgeschenke |
frei |
Zuwendungen für kirchliche, gemeinnützige, mildtätige Zwecke, an den Bund, ein Land oder eine Gemeinde, an politische Parteien |
frei |
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Entlastung von Unternehmensvermögen |
ab 1.1.2002 |
Freibetrag für Erwerbe bis 31.12.2003 |
256.000 € |
Freibetrag für Erwerbe ab 01.01.2004 |
225.000 € |
Bewertungsabschlag bis 31.12.2003 |
40 % |
Bewertungsabschlag ab 01.01.2004 |
35 % |
Betriebsgrundstücke |
Ansatz mit Grundbesitzwert |
Zusätzlicher Entlastungsbetrag für Steuerklassen II und III:
Verhältnisrechnung mit Steuersätzen der Steuerklasse I, soweit im gesamten Vermögensanfall begünstigtes Produktivvermögen enthalten ist. Entlastung ab 01.01.2004: 88%.
Begünstigt ist folgendes "Produktivvermögen":
- Betriebsvermögen (Gewerbebetriebe), freiberufliches Vermögen
- Aktive Betriebe der Land- und Forstwirtschaft, die ertragssteuerlich nicht Privatvermögen sind. Begünstigt sind nur der Betriebsteil und die Betriebswohnungen, nicht jedoch der Wohnteil (Wohnung des Betriebsinhabers). Außerdem sind Grundstücke begünstigt, die als Grundvermögen bewertet werden, jedoch ertragssteuerlich zum land- und forstwirschaftlichen Betriebsvermögen gehören.
- Anteile an Kapitalgesellschaften von mehr als einem Viertel.
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Diese Aufstellung ersetzt keine Beratung durch einen Angehörigen der steuerberatenden Berufe.
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